新加坡企业什么时候必须注册消费税？

哪些营业额计入100万新元

新加坡国内税务局（IRAS）所说的应税营业额，是在新加坡经营业务时所作应税供应的价值，也就是标准税率供应和零税率供应。免税供应、不在征税范围内的供应，以及出售资本资产，都不计算在内。

IRAS说，营业额怎样合并计算，视企业形式而定。如果你是独资企业东主，就要把名下所有独资企业，不论是否已向新加坡会计与企业管制局（ACRA）注册，与你来自生意、专业或职业的收入合并计算。合伙人要合并所有合伙人组合相同的合伙企业。公司则计算本身的营业额，再加上它所拥有的独资企业。

IRAS还列出另外两种须强制注册的情况。反向征税机制适用于向海外供应商购买服务或进口低价值商品、而即使注册也无权全额申领进项税的企业。海外供应商注册机制适用于向新加坡未注册消费税的客户供货或提供服务的海外供应商，以及电子交易平台业者或转运商。

两种评估方式和日期

在回溯评估下，新加坡国内税务局（IRAS）看的是1月1日至12月31日这个历年。如果你的应税营业额高于100万新元，就必须在下一年1月1日至1月30日之间申请，并从3月1日起注册。如果你在年内已高于100万新元，但并不能合理预计未来12个月会超过，就不必立即注册。

在前瞻评估下，IRAS要求你在作出预测之日后30天内申请。如果这项注册责任是在2025年7月1日或之后产生，你的注册从预测日起2个月后生效。在那之前，注册从预测日后的第31天起生效。IRAS要求你提出支持预测的文件。如果预测没有把握，就无须注册。

例外情况和迟注册

如果你的应税营业额全部或主要来自零税率供应，新加坡国内税务局（IRAS）允许你申请豁免注册。

IRAS说，如果你只在回溯评估下须注册，而且因特定情况而肯定未来12个月的应税营业额不会高于100万新元，就无须注册。这些情况包括：与主要客户的高价值销售合约结束，且未来12个月不大可能签订新合约；大规模缩减业务；营业执照被吊销；以及停止所有业务活动。你须保存证明文件和详细计算，并在下一个历年结束时再检查营业额。

IRAS提醒，迟注册是有代价的。你的注册日期会追溯到本应注册的日子，即使当时没有向客户收取消费税，也得为过往的销售缴付。你还可能被罚款最高10,000新元，外加相当于应缴消费税10%的罚金。如果你在申请时主动披露迟了注册，IRAS一般会豁免罚款和罚金，但追溯期的消费税仍须缴付。

自愿注册

新加坡国内税务局（IRAS）允许以下企业自愿注册：有应税供应的企业；只有不在征税范围内供应的企业；或提供同属国际服务的免税金融服务的企业。如果你向海外购买服务或进口低价值商品，而又无权全额申领进项税，也符合资格。

IRAS说，自愿注册后，你须使用GIRO，并至少保持注册2年。如果注册时还没有应税供应，就必须在2年内开始。你也须遵守IRAS另定的条件，例如提供担保。

IRAS指出，注册后一般可以申领购货时缴付的消费税，但如果客户没有注册，企业可能要自行承担这笔税。自愿注册之前，董事、独资企业东主、合伙人、受托人或负责准备消费税申报表的人，须完成IRAS的e-Learning课程“Overview of GST”，除非符合IRAS列明的例外情况。

注册后要做什么

新加坡国内税务局（IRAS）的批准信会列明你的消费税注册号码和注册生效日期。在这个日期之前，你不得征收消费税。

从生效日起，IRAS要求你对标准税率供应按9%征收消费税。你须在每个会计期结束后1个月内提交申报表并缴税；没有交易，也要提交零申报。你还须标示含消费税的价格（涉及服务费的酒店和餐饮业者除外），向已注册消费税的客户开出税务发票，保存记录至少5年，并在30天内把业务变动通知IRAS。

留意注册门槛

新加坡国内税务局（IRAS）计算独资企业和公司营业额的方式不同，见独资企业与公司有什么不同。会计机构可以替你盯紧累计营业额、准备申报表，本站榜单就为这类机构排名。另外，自愿注册的企业若由认证税务顾问或认证税务执业者准备申报表，IRAS便不要求修读e-Learning课程。不过，责任始终在你身上，因为IRAS说消费税是自行评估的税。